中宣部聯(lián)合國(guó)稅總局治理亂象

依法納稅本來(lái)是每個(gè)企業(yè)公民的義務(wù)，繼2018年稅務(wù)總局強(qiáng)化影視行業(yè)稅收監(jiān)管、明星補(bǔ)稅約118億元之后，中宣部印發(fā)的《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》指出，文娛產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，一些從業(yè)人員偷逃稅等問(wèn)題有以新方式新手段死灰復(fù)燃跡象。要嚴(yán)厲查處偷逃稅行為。為貫徹上述要求，稅務(wù)總局發(fā)布《通知》，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。

《通知》規(guī)定，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式，申報(bào)納稅。

相比于核定征收，查賬征收更加透明、精準(zhǔn)、公正、公平。比如，一位明星工作室一年收入10億元，如果采取核定征收的話，通常按照固定的應(yīng)稅利潤(rùn)10%計(jì)算，實(shí)際應(yīng)納稅額為1億元。但是，如果采用查賬征收方式，將根據(jù)明星工作室的實(shí)際收入和費(fèi)用情況來(lái)?yè)?jù)實(shí)征稅，那么他們將上交5億左右的利潤(rùn)。

因此，采用查賬征收方式申報(bào)納稅，實(shí)際上徹底堵住了明星、主播等通過(guò)成立個(gè)人工作室、適用核定征收方式規(guī)避高額個(gè)稅的漏洞。

要定期開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對(duì)一風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改。
 

對(duì)2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問(wèn)題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)和督促整改工作拒不配合的，要依法責(zé)令限改，并提請(qǐng)行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)協(xié)助督促糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，要嚴(yán)肅依法查處。

此前，范冰冰、鄭爽偷漏稅雖然被查處了，但也可以從中看出，該事件的引發(fā)具有一定的偶然性，因此需要強(qiáng)化制度建設(shè)，落實(shí)常態(tài)化監(jiān)管。

對(duì)此，《通知》規(guī)定，要定期開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機(jī)、一公開”稅收檢查，以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，依法依規(guī)加大對(duì)文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度。

明星避稅手段

明星演員作為高收入人群，處于累進(jìn)稅率的最高檔，應(yīng)繳納稅額巨大。因此用來(lái)避稅的方法也是多種多樣，有人甚至不惜以身試法，造成了極壞的社會(huì)影響。

如果以自然人身份進(jìn)行報(bào)稅，按照個(gè)人所得稅稅率扣繳，超額累進(jìn)的最高稅率為45%。如果以個(gè)人工作室的名義對(duì)外承接廣告、拍片等業(yè)務(wù)，那么個(gè)人“勞務(wù)報(bào)酬所得”就轉(zhuǎn)變成了個(gè)獨(dú)的“經(jīng)營(yíng)所得”，只需承擔(dān)5%-35%的稅率。不僅如此，成立工作室，可以將日常個(gè)人消費(fèi)計(jì)入到“膚化妝造”等企業(yè)成本從而降低稅負(fù)。

挑選個(gè)人工作室或公司注冊(cè)地，利用稅收返還等紅利降低稅負(fù)，也是部分演出行業(yè)人員等避稅方式。

一些城市地區(qū)為招商引資，而打造的稅收政策“洼地”，也成為了不少“明星”工作室趨之若鶩的注冊(cè)地。根據(jù)企查查數(shù)據(jù)顯示，今年以來(lái)，我國(guó)存續(xù)的“影視”類相關(guān)公司等市場(chǎng)主體新增65萬(wàn)余家，以各類明星工作室居多，注冊(cè)地多集中在個(gè)別稅收優(yōu)惠地區(qū)。

如江蘇省徐州市北部縣級(jí)市新沂，在招商引資的稅收優(yōu)惠下，通過(guò)高額返稅等手段，陸續(xù)吸引了近1200家影視文化類市場(chǎng)主體，并且?guī)缀醵际怯忻麩o(wú)實(shí)的“空殼”。

這類“幽靈注冊(cè)”明星工作室的現(xiàn)象并不止新沂一地。位于長(zhǎng)三角地區(qū)的石湫影視基地，從注冊(cè)數(shù)據(jù)顯示，也聚集了大量明星工作室，但沒(méi)有一家掛牌。

回顧前幾年，曾經(jīng)的“避稅天堂”霍爾果斯，因?yàn)橛袠O其優(yōu)惠的財(cái)稅政策，如前五年企業(yè)所得稅免征，后五年地方企業(yè)所得稅部分免征，而且對(duì)增值稅等當(dāng)?shù)囟愡€會(huì)部分返還等，促使全國(guó)企業(yè)掀起扎堆奔赴霍爾果斯的高潮。然而隨著霍爾果斯免稅政策門檻提高，對(duì)企業(yè)進(jìn)行清查，強(qiáng)化監(jiān)管，于是明星工作室紛紛離開，形成了第一波注銷狂潮。

但是，這些明星藝人在注銷影視公司或個(gè)人工作室的同時(shí)，會(huì)換個(gè)地方和名稱重新注冊(cè)設(shè)立新的類似市場(chǎng)主體。于是，離開霍爾果斯的工作室們，又改頭換面在?？谥匦麻_張。

根據(jù)海南自貿(mào)港的政策優(yōu)惠，除了負(fù)面清單行業(yè)以外，全省、全行業(yè)均可享受企業(yè)所得稅稅率從25%降至15%的優(yōu)惠，并且個(gè)人所得稅最高邊際稅率從45%降至15%。從2020年開始，?？诒闳〈嘶魻柟?。

雖然海南不少城市在優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)便設(shè)立了門檻，以預(yù)防“空殼公司”大量出現(xiàn)，但自2020年下半年開始，海南仍涌入不少影視文化公司，天眼查顯示，截至目前，2021年以來(lái)海南新成立的影視文化企業(yè)共有3497家。

從霍爾果斯，到海南、江蘇，明星大量注冊(cè)公司，又扎堆注銷，在這循環(huán)的背后是行業(yè)偷稅的隱患，這也難怪影視明星成為稅務(wù)部門的長(zhǎng)期重點(diǎn)“關(guān)照對(duì)象”。未來(lái)這方面的監(jiān)管將會(huì)持續(xù)加強(qiáng)，遵從實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)原則，審查更加嚴(yán)格，避免明星設(shè)立的空殼公司享受不該獲得的優(yōu)惠政策。

去年的“限薪令”使得很多明星另辟蹊徑，將部分片酬轉(zhuǎn)化為了股權(quán)。很多有實(shí)力的制作公司通過(guò)合股開公司及將片酬轉(zhuǎn)化為投資、股權(quán)、紅利等，以這種新型分紅方式緊密鎖定跟明星的關(guān)系。

這樣一來(lái)，演員搖身一變成了出品人、制作人，既可以避免“片酬過(guò)高”收入納稅，更能用股權(quán)抬高公司利潤(rùn)，以分得更多的錢款。

明星陰陽(yáng)合同現(xiàn)象在娛樂(lè)圈十分常見(jiàn)，主要體現(xiàn)在和制片方簽訂2個(gè)合同，一個(gè)以較低金額進(jìn)行稅收?qǐng)?bào)備，另一個(gè)則與制片方進(jìn)行私人的片酬簽訂，而往往后者比前者高出許多。

2018年，范冰冰在《大轟炸》劇組實(shí)際取得片酬3000萬(wàn)元，其中1000萬(wàn)元已經(jīng)申報(bào)納稅，其余2000萬(wàn)元以拆分合同方式偷逃個(gè)人所得稅618萬(wàn)元，少繳營(yíng)業(yè)稅及附加112萬(wàn)元，合計(jì)730萬(wàn)元。此外，還查出范冰冰及其擔(dān)任法定代表人的企業(yè)少繳稅款2.48億元，其中偷逃稅款1.34億元。依法作出對(duì)范冰冰追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)8.84億人民幣。

2021年，鄭爽在《倩女幽魂》劇組取得1.6億片酬，報(bào)稅的A合同僅為4800萬(wàn)元，而逃稅B合同1.12億元?jiǎng)t投資到鄭爽母親實(shí)控公司進(jìn)行增資來(lái)利益輸送，此部分由于投資的原因不需要繳納個(gè)人所得稅。依法作出對(duì)鄭爽追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)2.99億元的處理處罰決定。

納稅是公民必須履行的一項(xiàng)基本義務(wù)，稅收也是現(xiàn)代國(guó)家得以正常運(yùn)行的基石。公民依法繳納一定的稅額，國(guó)家依法將稅收投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共資源開發(fā)，公民享受這些資源與設(shè)施帶來(lái)的福利和收益，并根據(jù)收益再次繳納合理的稅額。在這一循環(huán)當(dāng)中，依法納稅既是權(quán)利義務(wù)相統(tǒng)一的必然要求，也是促進(jìn)社會(huì)財(cái)富分配更加公平的重要一環(huán)。

對(duì)于影視明星這類高收入群體來(lái)說(shuō)，尤其如此。更高的收入，意味著更高的納稅額，和更嚴(yán)格的守法義務(wù)。近些年來(lái)，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)家和明星致力于公益事業(yè)，用自己的財(cái)富回饋社會(huì)，這份擔(dān)當(dāng)與情懷贏得了粉絲和公眾的認(rèn)可。但如果高收入者反而偷逃稅款，挑戰(zhàn)法律底線，最終也必然付出慘痛的代價(jià)。