某公司由于未開(kāi)票收入處理不當(dāng)，補(bǔ)稅115萬(wàn)！具體什么情況？快來(lái)一起看看！
補(bǔ)稅上百萬(wàn)！
只因未開(kāi)票收入
近日，武漢市稅務(wù)局在稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)武漢某公司存在：收取銷貨款未入賬，未申報(bào)銷售收入計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況，最終應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1158229.55元！未開(kāi)票收入，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中，有些對(duì)自然人銷售的、金額很小的，通常都不用開(kāi)發(fā)票。比如說(shuō)在樓下小賣鋪買瓶水什么的，一般都不會(huì)去開(kāi)發(fā)票。那么，這種不開(kāi)票的收入還需要申報(bào)嗎？當(dāng)然需要！增值稅申報(bào)收入包括開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個(gè)人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，收取款項(xiàng)后，客戶沒(méi)有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開(kāi)票收入”中填報(bào)。如果做了未開(kāi)票收入，但沒(méi)領(lǐng)發(fā)票呢？繼續(xù)往下看。廈門某食品有限公司于2017年12月補(bǔ)充申報(bào)了2017年1-10月的未開(kāi)票收入共計(jì)3806.75萬(wàn)元。稱其在銷售貨物時(shí)，客戶不能確定是否需要開(kāi)具發(fā)票，為避免在申報(bào)納稅后客戶要求補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，所以當(dāng)月未開(kāi)具發(fā)票且未確認(rèn)收入。在2017年12月確定客戶不需要開(kāi)具發(fā)票后，于2017年12月統(tǒng)一做未開(kāi)票收入進(jìn)行申報(bào)。但是！稅務(wù)機(jī)關(guān)雖未認(rèn)定廈門某食品有限公司于2017年12月補(bǔ)充申報(bào)的共計(jì)3806.75萬(wàn)元未開(kāi)票收入為偷稅，廈門某食品有限公司還是為此繳納了51.9萬(wàn)元的滯納金。無(wú)獨(dú)有偶，福建某公司也是申報(bào)了未開(kāi)票收入被罰：簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，該公司雖然申報(bào)了158萬(wàn)營(yíng)業(yè)額，但是從未申領(lǐng)過(guò)發(fā)票，于是被相關(guān)稅務(wù)部門認(rèn)定為應(yīng)當(dāng)開(kāi)具未開(kāi)具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴(yán)重，根據(jù)發(fā)票管理辦法罰款5000元。國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：·(一)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2021年第1號(hào)）附件：《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定，未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒(méi)收。因此，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。其實(shí)這種處罰在實(shí)務(wù)中很少見(jiàn)。目前看到的只是12366的答疑，并沒(méi)有看到相關(guān)的行政處罰書(shū)。所以，最終會(huì)不會(huì)讓罰款落地尚不清楚。一、未開(kāi)票收入報(bào)稅一定會(huì)被罰款嗎？根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，具體規(guī)定如下：2.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的處罰當(dāng)存在沒(méi)開(kāi)票的收入時(shí)，入賬方式如下：根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒(méi)有開(kāi)票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開(kāi)票收入的申報(bào)，成都市國(guó)家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對(duì)一般納稅人申報(bào)未開(kāi)票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下：1、發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。2、如果對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開(kāi)票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開(kāi)票收入的記賬憑證、當(dāng)期開(kāi)具的發(fā)票等作為證明，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。
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