01

舉個(gè)例子：

小松每月的應(yīng)發(fā)工資為10000元，2023年6月、7月的工資公司拖到8月份才發(fā)放，但是6月、7月的社保是正常繳納的。

請(qǐng)問(wèn)在這種情況下，會(huì)計(jì)該怎么做賬？個(gè)稅如何申報(bào)？假設(shè)小松每月的社保繳納情況如圖：

一、賬務(wù)處理

2023年6、7月份每月的會(huì)計(jì)處理如下：

1、計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用—工資  10000

 貸：應(yīng)付職工薪酬      10000

2、計(jì)提單位部分社保   

借：管理費(fèi)用—社保   2526

  貸：應(yīng)付職工薪酬—社保2526

3、繳納社保時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—社保  2526

其他應(yīng)收款（個(gè)人部分社保）—小松1040

 貸：銀行存款  3566

8月份發(fā)放6.7月工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資  20000

  貸：銀行存款             17920

     其他應(yīng)收款（個(gè)人部分社保）—2080

如果8月份以后的工資都正常發(fā)放的話，按照正常每月的賬務(wù)處理做就可以了。

二、個(gè)稅申報(bào)

在填寫申報(bào)表的時(shí)候，本期收入填寫為0，個(gè)人部分的社保正常填寫即可。如圖所示：

02

不一定。要分為兩種情況來(lái)看。

一、年內(nèi)補(bǔ)發(fā)

這種情況下對(duì)個(gè)稅是沒有影響的。因?yàn)樽?019年新個(gè)稅法實(shí)施以后，工資薪金屬于綜合所得的一部分，改為按年計(jì)算，按月預(yù)扣預(yù)繳了。

還是上述的例子，小松每月應(yīng)發(fā)工資數(shù)為10000元，全年的應(yīng)發(fā)工資是12萬(wàn)元，即便6、7月份的工資8月份才發(fā)放，但是由于年底前已經(jīng)補(bǔ)發(fā)完成，后期工資也是正常發(fā)放，那么小松2023年全年的應(yīng)發(fā)工資就是12萬(wàn)元，應(yīng)交的個(gè)稅=（120000-60000-1040*12）*3%=1425.6元。

（注：假設(shè)無(wú)公積金和專項(xiàng)附加扣除）

在小松收入和社保保持不變的情況下，2023年和2024年兩年的個(gè)稅額應(yīng)該是一致的。

二、跨年補(bǔ)發(fā)

這種情況下是會(huì)影響個(gè)稅的。因?yàn)閭€(gè)人所得稅計(jì)算的減除費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目都是不能跨年使用的，而個(gè)人所得稅稅款所屬期是以實(shí)際發(fā)放的時(shí)間為準(zhǔn)。

上述案例中，如果小松的11、12月的工資1月份才發(fā)放，那么實(shí)際上小松2023年只發(fā)放了10個(gè)月的工資，在這種情況下，小松2023年應(yīng)交的個(gè)稅=（100000-60000-1040*12）*3%=825.6元。

（注：假設(shè)無(wú)公積金和專項(xiàng)附加扣除）

盡管從數(shù)值看，小松2023年的個(gè)稅比正常情況下少交了一部分，但是如果2024年的工資正常發(fā)放的話，就會(huì)造成2024年發(fā)放14個(gè)月的工資，相應(yīng)的小松2024年應(yīng)交的個(gè)稅=（140000-60000-1040*12）*3%=2025.6元。

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