8.1日經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)?原題解析

【單選】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（   ）。

A.王某轉(zhuǎn)讓商鋪 

B.公司承租倉(cāng)庫(kù)

C.陳某出租住房 

D.公司抵押廠房

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：土地增值稅對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，選項(xiàng)A屬于土地增值稅的增稅范圍；選項(xiàng)BCD：承租、出租、抵押，都未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

【單選】2021年2月1日，劉某到甲公司上班，每月工資3 000元，2021年4月1日訂立書面勞動(dòng)合同，甲公司應(yīng)向劉某支付的2021年2月和3月的工資總額為（   ）。

A.9 000元 

B.12 000元 

C.6 000元 

D.3 000元

【答案】A

【解析】用人單位自用工之日起超過1個(gè)月不滿1年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資，甲公司應(yīng)向劉某支付的2021年2月和3月的工資總額=3 000＋3 000×2＝9 000（元）。

【單選】下列英國(guó)M公司會(huì)計(jì)記錄使用文字的表述中，正確的是（   ）。

A.可以任意選擇使用一種文字

B.經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門批準(zhǔn)后可以只用外國(guó)文字

C.應(yīng)當(dāng)使用中文并可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字 

D.只能使用中文

【答案】C

【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

【單選】擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于（   ）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】C

【解析】擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于3年。

【多選】以下各項(xiàng)所得，適用累進(jìn)稅率形式的有（    ）。

A.工資、薪金所得

B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得

【答案】ABD

【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率。

【多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（    ）。

A.公共交通運(yùn)輸

B.電影放映服務(wù)

C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

D. 收派服務(wù) 

【答案】ABCD

【解析】一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

【單選】下列關(guān)于醫(yī)療期間的表述中，符合法律規(guī)定的是（   ）。

A實(shí)際工作年限不足10年的，在本單位工作年限5年以上的，醫(yī)療期間為6個(gè)月。

B.實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以上不足10年的，醫(yī)療期間為6個(gè)月

C.實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位工作年限10年以上不足15年的，醫(yī)療期間為9個(gè)月

D.實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位工作年限為20年以上的，醫(yī)療期為20個(gè)月

【答案】A

【解析】實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以上不足10年的，醫(yī)療期間為9個(gè)月，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤；實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位工作年限10年以上不足15年的，醫(yī)療期間為12個(gè)月，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤；實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位工作年限為20年以上的，醫(yī)療期為24個(gè)月，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)測(cè)：

個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算+稅收優(yōu)惠；

消費(fèi)稅計(jì)算；

銀行結(jié)算賬戶；

票據(jù)；

會(huì)計(jì)工作交接，會(huì)計(jì)檔案管理；

【單選】甲企業(yè)2021年度計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理的工資總額為500萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)50萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。已知，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例依次為不超過工資薪金總額的2%、14%和8%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（   ）萬(wàn)元。

A.75

B.95

C.575

D.595

【答案】C

【解析】

（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：限額=500×2%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額12萬(wàn)元超過限額，只能按10萬(wàn)元在稅前扣除；

（2）職工福利費(fèi)：限額=500×14%=70（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額50萬(wàn)元，未超過限額，據(jù)實(shí)在稅前扣除；

（3）職工教育經(jīng)費(fèi)：限額=500×8%=40（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額15萬(wàn)元未超過限額，可以全額在稅前扣除；

（4）甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=500+10+50+15=575（萬(wàn)元）。

【單選】2013年3月12日，吳某應(yīng)聘到甲公司工作，每月領(lǐng)取工資2 000元，直至2014年2月12日甲公司方與其訂立書面勞動(dòng)合同。未及時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同的工資補(bǔ)償為（   ）。

A.18 000元

B.20 000元

C.22 000元

D.44 000元

【答案】B

【解析】（1）用人單位自用工之日起超過1個(gè)月不滿1年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資，起算時(shí)間為用工之日起滿1個(gè)月的次日，截止時(shí)間為補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同的前一日，即2013年4月12日-2014年2月11日，共計(jì)10個(gè)月；（2）由于甲公司每月己經(jīng)向吳某正常支付了2 000元，因此，甲公司應(yīng)向吳某補(bǔ)償?shù)慕痤~=2 000×10個(gè)月=20 000（元）。

【單選】經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估王某住房?jī)r(jià)值50萬(wàn)元，李某住房?jī)r(jià)值70萬(wàn)元，現(xiàn)在王某和李某互換住房，并以銀行轉(zhuǎn)賬方式向李某支付差價(jià)款，己知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率為4%，則下列關(guān)于上述事項(xiàng)應(yīng)納契稅的計(jì)算中，正確的是（    ）。

A.王某應(yīng)納契稅=（70-50）×4%=0.8（萬(wàn)元）

B.李某應(yīng)納契稅=（70-50）×4%=0.8（萬(wàn)元）

C.王某應(yīng)納契稅=50×4%=2.0（萬(wàn)元）

D.李某應(yīng)納契稅=70×4%=2.8（萬(wàn)元）

【答案】A

【解析】土地使用權(quán)互換、房屋互換，以所互換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)只考慮其價(jià)格的差額，互換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；互換價(jià)格相等的，免征契稅。因此，由王某繳納。計(jì)稅依據(jù)為價(jià)格的差額部分，應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率=（70-50）×4%=0.8（萬(wàn)元）。

【多選】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)付卡使用的表述中，正確的有（   ）。

A.記名預(yù)付卡可掛失，可贖回

B.有資金余額但超過有效期的預(yù)付卡可通過延期、激活、換卡等方式繼續(xù)使用

C.記名預(yù)付卡不得設(shè)置有效期

D.不記名預(yù)付卡有效期可設(shè)置為2年

【答案】ABC

【解析】

選項(xiàng)AC：記名預(yù)付卡可掛失，可贖回，不得設(shè)置有效期。

選項(xiàng)B：超過有效期尚有資金余額的預(yù)付卡，可通過延期、激活、換卡等方式繼續(xù)使用。

選項(xiàng)D：不記名預(yù)付卡有效期不得少于3年。

【多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（   ）。

A.甲服裝廠生產(chǎn)銷售高檔服裝

B.乙汽車貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車

C.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

D.丁商場(chǎng)零售金銀首飾

【答案】BD

【解析】

（1）選項(xiàng)A：高檔服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；

（2）選項(xiàng)C：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費(fèi)稅。

【多選】下列會(huì)計(jì)檔案中保管期限為永久的有（   ）。

A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)

B.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

C.現(xiàn)金和銀行存款日記賬

D.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

【答案】BD

【解析】AC保管期限為30年，BD保管期限為永久。

【判斷】法人的權(quán)利能力和行為能力同時(shí)產(chǎn)生、同時(shí)消亡。

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】

公民必須先有權(quán)利能力再有行為能力，二者是先后產(chǎn)生的。

但是法人的權(quán)利能力和行為能力是同時(shí)產(chǎn)生和消亡的。

注意區(qū)分兩者權(quán)利能力與行為能力產(chǎn)生時(shí)間的不同。

【綜合】甲廠為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下。

（1）進(jìn)口釀酒設(shè)備，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，注明稅額160 000元。

（2）支付葡萄酒廣告費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300 000元，稅額18 000元。

（3）支付銷售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 200元。

（4）銷售w品牌葡萄酒，取得含增值稅價(jià)款5 220 000元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)116 000元。

（5）將100箱自產(chǎn)Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放。同類葡萄酒含增值稅平均售價(jià)1 037.04元/箱。

（6）上期留抵增值稅稅額為106 000元。

已知：增值稅稅率為13%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%，取得的扣稅憑證均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

（1）甲廠的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（   ）。

A.上期留抵增值稅稅額106 000元

B.支付銷售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2 200元

C.支付葡萄酒廣告費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額18 000元

D.進(jìn)口釀酒設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額160 000元

【答案】ABCD

【解析】

增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅本期準(zhǔn)予抵扣。

（2）計(jì)算甲廠當(dāng)月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（   ）。

A.5 220 000/（1+13%）×13%=600 530.97元

B.（5 220 000+116 000）×13%=693 680元

C.5 220 000/（1+13%）×13%+116 000× 13% =615 610.97元

D.（5 220 000+116 000）/（1+13%）×13%  =613 876.11元

【答案】D

【解析】優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用默認(rèn)含稅，所以和含稅銷售額一起做價(jià)稅分離后再乘以適用稅率。

（3）甲廠當(dāng)月的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（    ）。

A.將自產(chǎn)Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放

B.銷售w品牌葡萄酒

C.進(jìn)口釀酒設(shè)備

D.支付葡萄酒廣告費(fèi)

【答案】AB

【解析】

用自產(chǎn)葡萄酒發(fā)福利應(yīng)視同銷售處理，所以AB銷售葡萄酒應(yīng)征收消費(fèi)稅。

CD不屬于消費(fèi)稅稅目。

（4）計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（   ）。

A.（116 000+100×1 037.04）/（1+13%）×10%+  300 000 ×10%=49 442.83元

B.160 000×10%+5 220 000/（1+13%）×10% +     300 000×10%=507 946.9元

C.（5 220 000+116 000+300 000）×10%=563 600元

D.（5 220 000+116 000+100×1037.04）/（1+13%）×10%=481 389.7元

【答案】D

【解析】資料4、5售價(jià)都是含稅的，一起做價(jià)稅分離后，乘以稅率。

【單選】某上市公司總經(jīng)理韓某2019年每月應(yīng)發(fā)工資30 000元，每月減除費(fèi)用5 000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4 500元，假設(shè)韓某享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2 000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。則韓某2020年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（   ）元。

A.580              

B.850

C.555               

D.700

【答案】C

【解析】1月韓某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（30 000-5 000-4 500-2 000）×3%=555（元）

【單選】2021年9月甲酒廠受托為乙酒店加工10噸糧食白酒，乙酒店提供原材料成本500 000元，甲酒廠收取不含增值稅加工費(fèi)60 000元，甲酒廠同類白酒不含增值稅售價(jià)90 000元/噸。己知，消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克，1噸=1 000千克。計(jì)算甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（   ）。

A.10×90 000×20%+10×1 000×2×0.5=190 000（元）

B.（500 000+60 000）÷（1-20%）×20%+10 ×1 000×2×0.5=150 000（元）

C.（500 000+60 000+10×1 000×2×0.5）÷（1-20%）×20%=142 500（元）

D.500 000×20%+10×1 000×2×0.5=110 000（元）

【答案】A

【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅；本題存在受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，不需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，選項(xiàng)BCD排除。（2）白酒的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，應(yīng)納消費(fèi)稅額=受托方同類消費(fèi)品不含稅銷售額×消費(fèi)稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

【多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列公益性捐贈(zèng)支岀中，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（    ）。

A.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)

B.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

C.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

D.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

【多選】下列有關(guān)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件與待遇的描述中，正確的有（   ）。

A.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)需達(dá)到法定退休年齡之后方可享受

B.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)需累計(jì)繳納滿15年之后方可享受

C.對(duì)符合基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件的人員，國(guó)家按年支付基本養(yǎng)老金

D.如果個(gè)人死亡同時(shí)符合基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的，其遺屬可兩項(xiàng)同時(shí)領(lǐng)

【答案】AB

【解析】

職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件：

（1）年齡條件：達(dá)到法定退休年齡。

（2）繳費(fèi)條件：累計(jì)繳費(fèi)滿15年。

職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇：

（1）對(duì)符合基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件的人員，國(guó)家按月支付基本養(yǎng)老金。

（2）如果個(gè)人死亡同時(shí)符合基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的，其遺屬只能選擇領(lǐng)取其中的一項(xiàng)。

（3）病殘津貼。

【判斷】農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地，建設(shè)自用住宅，可以免征耕地占用稅。（    ）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。并不是免征耕地占用稅。

【判斷】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起180日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。（   ）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

【綜合】甲企業(yè)為居民企業(yè)。2019年有關(guān)收支情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入4 000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元。

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元。

（3）支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。

（4）直接向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

（5）其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2 000萬(wàn)元。已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

（1）甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（   ）。

A.產(chǎn)品銷售收入4 000萬(wàn)元

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元

C.國(guó)債利息收入50萬(wàn)元

D.接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不得計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（2）甲企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是（   ）。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬(wàn)元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬(wàn)元

C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬(wàn)元

D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入屬于此類）和投資收益。

實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元）

銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=（4 000+100）×5‰=20.5（萬(wàn)元），

當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬(wàn)元。

選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額＜銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=（4 000+100）×15%=615（萬(wàn)元），則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元。

（3）甲企業(yè)下列支出中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的是（  ）。

A.支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元

B.支付給客戶的違約金10萬(wàn)元

C.向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元

D.計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元

【答案】B

【解析】

選項(xiàng)A：納稅人違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除；

選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。

（4）甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（   ）。

A.1 719.5萬(wàn)元

B.1 699.5萬(wàn)元

C.1 669.5萬(wàn)元

D.1 549.5萬(wàn)元

【答案】C

【解析】甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4 000（產(chǎn)品銷售收入）+100（特許權(quán)使用費(fèi)收入）+100（接受捐贈(zèng)收入）-20.5（業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出）-500（廣告費(fèi)支出）-10（支付給客戶的違約金）-2 000（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金）=1 669.5（萬(wàn)元）。

【不定項(xiàng)選擇題——企業(yè)所得稅】甲公司為居民企業(yè)，2022年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)設(shè)備銷售收入2 000萬(wàn)元，設(shè)備租賃收入300萬(wàn)元，銀行存款利息收入17.5萬(wàn)元，從被投資的未上市居民企業(yè)取得股息200萬(wàn)元。

(2)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。

(3)符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出390萬(wàn)元。

(4)2月進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，向海關(guān)繳納關(guān)稅及增值稅，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。10月因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整，該設(shè)備處于閑置狀態(tài)，甲公司12月將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓。

已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，允許稅前扣除。

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